1)<\/strong>\u00a0 \u00a0cuando dichas partidas beneficien directa o indirectamente a los relacionados a la empresa que efect\u00faa el desembolso, o a los relacionados a los propietarios de dicha empresa.<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Para efectos de este requisito, deber\u00e1 entenderse por \u201cbeneficio indirecto\u201d aquel beneficio econ\u00f3micamente valorable que si bien es obtenido por una persona o entidad distinta del propietario, comunero, socio o accionista directo de la empresa, en definitiva, son estos \u00faltimos o sus relacionados quienes obtienen dicho beneficio.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Por su parte, por \u201crelacionados\u201d deber\u00e1 entenderse cualesquiera de las personas o entidades indicadas en el inciso \u00faltimo del art\u00edculo 21.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
2)<\/strong>\u00a0 cuando el contribuyente no acredite la naturaleza y efectividad del desembolso.<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
El contribuyente debe acreditar la naturaleza y efectividad del desembolso, esto es, acreditar en qu\u00e9 consisti\u00f3 el gasto y que el desembolso fue efectivamente realizado. El contribuyente podr\u00e1 acreditar la naturaleza y efectividad del desembolso con todos los antecedentes que correspondan a la naturaleza jur\u00eddica del mismo, sin que le sea exigible solemnidades o formalidades distintas a las establecidas en la ley 40.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Los gastos que no cumplan con los requisitos que exige el art\u00edculo 31, y que no beneficien directa o indirectamente a los relacionados a la empresa o sus propietarios o, en los dem\u00e1s casos, cuando el contribuyente logre acreditar la naturaleza y efectividad del desembolso, no se afectar\u00e1n con el IU del inciso primero del art\u00edculo 21, sin perjuicio de que deber\u00e1n tributar con el IDPC, en tanto constituyen un agregado a la RLI, en conformidad con la letra g) del N\u00b0 1 del art\u00edculo 33, N\u00ba 1.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Por otro lado, en aquellos casos en que resulte aplicable el IU, las partidas respectivas se incluir\u00e1n en la base imponible del IU, reajustadas seg\u00fan la variaci\u00f3n del IPC entre el \u00faltimo d\u00eda del mes anterior al retiro de las especies o del desembolso de dinero o pago efectivo de la cantidad y el \u00faltimo d\u00eda del mes anterior al t\u00e9rmino del ejercicio comercial respectivo.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
5.2. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Modificaci\u00f3n al numeral ii. del inciso primero.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
La Ley incluy\u00f3 la expresi\u00f3n \u201cinciso tercero\u201d luego de la referencia al art\u00edculo 35 , para ajustarse a las modificaciones que la Ley efectu\u00f3 tambi\u00e9n para este \u00faltimo art\u00edculo.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Con ello, la tributaci\u00f3n dispuesta en este numeral ii. contin\u00faa aplic\u00e1ndose a aquellos casos en que, conforme el art\u00edculo 35 inciso tercero, no pueda determinarse clara y fehacientemente la RLI de un contribuyente por falta de antecedentes o cualquiera otra circunstancia, y concurriendo los dem\u00e1s requisitos se\u00f1alados en dicha disposici\u00f3n.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
5.3. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Eliminaci\u00f3n del numeral iii. del inciso primero.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Este numeral se refer\u00eda a la tributaci\u00f3n con el IU a las cantidades que las sociedades an\u00f3nimas destinen a la adquisici\u00f3n de acciones de su propia emisi\u00f3n, de conformidad a lo previsto en el art\u00edculo 27 A de la ley N\u00b0 18.046, cuando no las hayan enajenado dentro del plazo que establece el art\u00edculo 27 C de la misma ley.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
De acuerdo con la eliminaci\u00f3n de este supuesto, y transcurrido el plazo establecido en el art\u00edculo 27 C de la Ley N\u00ba 18.046, al valor correlativo a la disminuci\u00f3n de capital de pleno derecho que contempla dicha norma, no le aplicar\u00e1 el IU del art\u00edculo 21.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
5.4. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Nuevo supuesto de no tributaci\u00f3n con IU en el inciso segundo.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
La Ley incluy\u00f3 un nuevo supuesto de no afectaci\u00f3n con el IU bajo un nuevo literal (v), consistente en \u201clos gastos efectuados por Corporaciones y Fundaciones chilenas, salvo que se aplique, seg\u00fan su naturaleza, los supuestos del numeral iii) del inciso tercero\u201d.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Conforme el nuevo literal (v), cualquiera sea el gasto que en que incurran las referidas entidades que incumplan los requisitos del art\u00edculo 31, este no se afectar\u00e1 con el IU, sino que constituir\u00e1n un agregado a la RLI, en conformidad con el art\u00edculo 33, N\u00ba 1, por lo que deber\u00e1n tributar con el IDPC.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Lo anterior, seg\u00fan dispone expresamente la norma, salvo que resulte aplicable la tributaci\u00f3n indicada en el numeral iii) del inciso tercero del art\u00edculo 21, esto es la tributaci\u00f3n aplicable por el uso o goce de los bienes del activo de la entidad. Para ello, deber\u00e1 entenderse que el propietario de tales entidades, es el fundador o asociado, respectivamente, contribuyente de impuestos finales.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
5.5. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Modificaciones al inciso tercero.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Estas modificaciones pueden ordenarse de la siguiente manera:<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
1) \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 La Ley reemplaz\u00f3 en el numeral i) del inciso tercero las palabras \u201cpodr\u00e1 determinar fundadamente\u201d por la expresi\u00f3n \u201cpodr\u00e1\u0301, fundadamente, determinar\u201d, con el objeto de aclarar que la fundamentaci\u00f3n aludida, como principio general aplicable en materia administrativa, procede siempre que el Servicio opte por determinar el beneficio experimentado por los propietarios de las empresas que refiere la norma, y no que la fundamentaci\u00f3n constituye un requisito optativo para este Servicio.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
2)\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Inclusi\u00f3n de un nuevo p\u00e1rrafo segundo en el numeral i):<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Mediante la inclusi\u00f3n de este p\u00e1rrafo segundo, el Servicio queda facultado para determinar con mayor precisi\u00f3n la existencia y el monto de retiros encubiertos que encuadren en el supuesto de este numeral, a partir de las utilidades o activos que se encuentren en la empresa o sociedad respectiva.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Para ello, el Servicio deber\u00e1 fundar sus determinaciones, considerando los elementos y requisitos dispuestos en la norma, como son las utilidades de balance acumuladas en la empresa a la fecha de la revisi\u00f3n, los activos de la misma y la relaci\u00f3n entre dichos antecedentes y el monto que se pretende como retiro, remesa o distribuci\u00f3n encubierta, el origen de los activos, junto a otras circunstancias relevantes.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
3) \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Modificaci\u00f3n de requisitos para el uso de bienes de la empresa destinados al esparcimiento.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
La Ley modific\u00f3 el tercer p\u00e1rrafo del numeral iii), reemplazando la exigencia de habitualidad por el uso que la empresa permita a todos sus trabajadores, bajo criterios de universalidad y sin exclusiones de bienes de la empresa destinados al esparcimiento de su personal o el uso de otros bienes por este.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
Conforme la modificaci\u00f3n indicada, resultar\u00e1n gravados con impuestos finales, recargados en un 10% de las cantidades que correspondan, el uso o goce de bienes de la empresa, solo en caso que dicho uso no se permitiere bajo criterios de universalidad, sino que fuere exclusivo para ciertos trabajadores de la empresa o para sus directores.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
5.6. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Cambios en el inciso final.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
La Ley modific\u00f3 este p\u00e1rrafo final, modificando los sujetos que tambi\u00e9n hacen aplicable la tributaci\u00f3n en los casos que contempla el art\u00edculo 21 de le LIR, siendo estos los respectivos c\u00f3nyuges, convivientes civiles, hijos no emancipados legalmente, o bien a cualquier persona relacionada con aquellos conforme a las normas de relaci\u00f3n del n\u00famero 17 del art\u00edculo 8\u00b0 del C\u00f3digo Tributario, a los directores, gerentes, administradores, ejecutivos principales o liquidadores, as\u00ed\u0301 como a toda entidad controlada directamente o indirectamente por ellos, y, adem\u00e1s, se determine que el beneficiario final, en el caso de los pr\u00e9stamos y garant\u00edas es el propietario, socio, comunero o accionista respectivo.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
<\/p>\n\n\n<\/p>\n
En todo lo dem\u00e1s, resultar\u00e1n aplicables las instrucciones dictadas por este Servicio al art\u00edculo 21, especialmente las impartidas en las Circulares N\u00b0 45 de 2013, N\u00b0 71 de 2015 N\u00b0 39 de 2016.<\/p>\n
\n\n\n
<\/p>\n
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[vc_row][vc_column width=\u00bb2\/3″][vc_column_text] CIRCULAR 53-2020 5. MODIFICACIONES AL ART\u00cdCULO 21 GASTO NECESARIO La Ley introdujo diversos cambios al art\u00edculo 21, los que se explicar\u00e1n en el orden establecido por la misma: 5.1. \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Modificaci\u00f3n al numeral i. del inciso primero. La Ley introdujo un agregado a este numeral i., precisando las situaciones en que se deber\u00e1 […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":"","_joinchat":{"message_send":"CONSULTA"}},"yoast_head":"\n
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